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Novedades IVA

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Novedades IVA 400 400 arluk

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LEY 28/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE, DE MODIFICACIÓN DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

 

 

MODIFICACIONES INTRODUCIDAS REFERENTES A DETERMINADOS SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN AL IVA

 

Transmisión patrimonio empresarial o profesional.

 

En este sentido, se indica que está no sujeta al IVA, la transmisión de un conjunto de elementos corporales y / o incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan o sean susceptibles de constituir, una unidad económica autónoma en el capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios. Siempre que el adquirente les afecte a su actividad.

 

Además, se establece que la mera cesión de bienes o derechos queda excluida de la no sujeción al IVA, cuando no vayan acompañadas de una estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos o de uno ellos, que permita considerarla constitutiva de una unidad económica autónoma.

 

 

MODIFICACIONES RELATIVAS A LAS EXENCIONES

 

– Enseñanza: Se declara exenta la atención a niños en los centros docentes en el comedor escolar o en aulas en servicio de guardería fuera del horario escolar, equiparando al efecto, el tratamiento en el IVA de estos servicios prestados por centro docente.

 

– Operaciones financieras: Se elimina la exención los servicios prestados por los fedatarios públicos en conexión con operaciones exentas o no sujetas al IVA.

Aunque estos servicios del fedatario público sean prestados en relación con una transacción financiera, son claramente diferentes de la transacción y por lo tanto no tienen la naturaleza financiera que justifica la exención.

 

– Renuncia a la exención, en determinadas operaciones inmobiliarias: se amplía el ámbito objetivo de la aplicación de la renuncia a las exenciones inmobiliarias, al no vincular esta a la exigencia de que el empresario o profesional adquirente tenga derecho a la deducción total del IVA soportado.

 

 

NUEVOS SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LA REGLA DE INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO

 

– A las entregas de plata, platino y paladio, cuando no estén incluidos en el ámbito de aplicación del régimen especial aplicable a los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.

 

– A las entregas de teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales, sujetos a límites y requisitos muy técnicos a estudiar caso por caso.

 

 

MODIFICACIONES EN LA LEY DEL IVA, RELATIVOS A LA FIJACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO

 

Hasta ahora, se consideraba como base imponible en las operaciones con contraprestación no dineraria, «el valor de

mercado «de los bienes entregados o los servicios prestados.

Como consecuencia de la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 19 de diciembre 2012, asunto C-549/11, se modifica la regla de valoración de las operaciones la contraprestación no sea de carácter monetario, fijándose como tal el valor acordado entre las partes, que deberá expresarse en forma monetaria.

 

 

RESPECTO DE LAS MODIFICACIONES DE LA BASE IMPONIBLE

 

Se flexibiliza el procedimiento de modificación de la base imponible por impago de las operaciones, cuando el deudor está incurso en situación concursal, por lo que el plazo para poder realizar la modificación, en caso de deudor en concurso, se amplía de 1 a 3 meses a contar desde la fecha de publicación en el BOE del Auto judicial de declaración de concurso.

 

 

MODIFICACIONES EN EL TIPO IMPOSITIVO

 

– El tipo aplicable a las flores y plantas ornamentales pasa al tipo reducido del 10%.

 

– La entrega de los aparatos y complementos susceptibles de ser destinados a suplir las deficiencias

físicas de los animales pasan al tipo general del 21%.

 

– La entrega de los «productos farmacéuticos» tributará al tipo reducido del 10%.

 

 

NUEVAS REGLAS DE LOCALIZACIÓN DE LOS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES, DE RADIODIFUSIÓN Y TELEVISIÓN Y DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS EFECTUADOS POR VÍA ELECTRÓNICA

 

La principal novedad es el cambio en la norma de localización de estos servicios, en los casos en que el destinatario del servicio sea un consumidor final o una persona jurídica que no actúe bajo la condición de empresario o profesional, establecido en un Estado miembro de la Unión Europea.

 

A partir del 01/01/2015, con carácter general:

 

– Cuando el cliente sea empresario operará la regla de inversión del sujeto pasivo.

 

– Cuando el cliente sea consumidor final las obligaciones de repercusión e ingreso del impuesto recaerán en el prestamista, en el territorio donde esté ubicado el destinatario.

 

 

DEDUCCIONES CUOTAS SOPORTADAS

 

Se amplía el ámbito de aplicación de la prorrata especial, al disminuir del 20% al 10% la diferencia admisible con respecto al total de cuotas deducibles en un año natural, que resulten por aplicación de la prorrata general, en comparación con las que resulten por aplicación de la prorrata especial.

 

 

RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO

 

A partir del 1 de enero de 2016 se reduce el límite de exclusión para el régimen especial simplificado (módulos) con los mismos límites que se han expuesto en el apartado «de actividades en régimen de estimación objetiva» del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 

 

MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJE

 

La Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 26 de septiembre de 2013, en el asunto C-189/11, conllevó la obligación de modificar la regulación de este régimen especial.

 

A partir de ahora, el régimen especial será aplicable a las operaciones realizadas por:

 

– Las agencias de viajes cuando actúen en nombre propio, y

– En cualquier otro empresario o profesional

 

Con la nueva regulación, se establece que los sujetos pasivos no estarán obligados a consignar en factura, separadamente, la cuota repercutida, que se entenderá incluida en el precio de operación.

 

Se introduce la posibilidad de optar, operación por operación, por la aplicación del régimen general del Impuesto, siempre y cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional que tenga derecho, en algún porcentaje, en la deducción o la devolución de las cuotas soportadas.

 

 

RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES

 

Se modifica el apartado uno del artículo 163 quinquies para incorporar la exigencia de los tres órdenes de vinculación: económica, financiera y de organización, a las entidades del grupo.

 

La vinculación financiera exige un control efectivo de la entidad a través de una participación de más del 50 por ciento en el capital o en los derechos de voto de las mismas.

Se señala también que las operaciones realizadas en este régimen especial no se pueden tener en cuenta a efectos de cálculo de la prorrata común en caso de empresarios que realicen actividades en más de un sector diferenciado, al margen del régimen especial del grupo de entidades.

 

 

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO EN IMPORTACIONES

 

Los importadores de bienes, con período de liquidación mensual, podrán optar por no liquidar el IVA en aduana e ingresar el impuesto correspondiente en el momento de presentar la correspondiente declaración liquidación.

 

 

INFRACCIONES

 

Se crea un nuevo tipo de infracción relativa a la falta de comunicación en plazo, o la comunicación incorrecta por parte de los empresarios o profesionales destinatarios de determinadas operaciones, a las que sea aplicable la regla de inversión del sujeto pasivo.

 

Las operaciones concretas de inversión del sujeto pasivo a que se hace referencia son:

 

– Ejecuciones de obra para la construcción o rehabilitación de edificios o urbanización de terrenos, y

– Transmisiones de inmuebles en ejecución de garantía.

 

La conducta se sanciona con el 1 por ciento de las cuotas devengadas respecto a las que se ha producido el incumplimiento en la comunicación, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 10.000 euros.

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